Встречая май

3 мая заканчивается срок представления деклараций о доходах за 2010 год. Помимо предпринимателей на «стандарте», эта обязанность касается физических лиц, получивших «отдельные виды доходов»

Если эти самые отдельные виды доходов систематизировать, то можно выделить семь групп. Некоторые из них, скорее экзотика, чем правило, а другие вполне обыденные.  Мы идем от доходов, так как речь идет именно о тех доходах, с которых в течение прошлого года налог не удержан или не мог быть удержан по техническим причинам. В дальнейшем, после подачи декларации, придется этот налог заплатить. В этом и заключен «тайный» смысл подачи деклараций.

Итак, первая «категория налогоплательщиков», охватывает все тех, кто, получил доходы от   других физических лиц и  организаций, не являющихся     налоговыми агентами, по   трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества.

Например,  няня, присматривающая за ребенком должна декларировать свои доходы и платить с них 13 процентный налог. Это же касается и доходов, полученных от сдачи в наем квартир, гаражей и т.д. Как правило, подобные  отношения не выносят на суд общественности и поэтому налоговый контроль в таких личных сферах крайне затруднен.

Второй вид доходов, обязательных к  декларированию связан с продажей собственного имущества (машины, квартиры, дачи и т.п.), а также имущественных прав.

Здесь надо обратить внимание на следующее. Если Вы продали имущество, недвижимость или нет,  находившееся в  собственности три и более года, то подавать налоговую декларацию не нужно. Такие доходы полностью освобождены от налогообложения. Это новшество применяется с начала прошлого года.

Что касается любых других доходов от продажи имущества, то полученные доходы можно «закрыть» имущественными вычетами в виде фиксированных сумм в размере 1 000 000 руб. для жилой недвижимости и земельных участков, 250 000 руб. при продаже иного имущества. Либо воспользоваться альтернативой и заменить имущественные  вычеты уменьшением доходов от продажи  на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены.

Но даже в случае получения нулевого дохода, представлять декларацию  обязательно.

В третью группу включим всех тех, кто, являясь налоговым резидентом (т.е. прожил в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд) и получил доходы от источников,  находящихся за пределами РФ.

Теоретически такие доходы могут быть весьма разнообразны. К ним относятся  дивиденды, проценты, страховые выплаты, доходы от использования авторских прав и т.д. Что касается практической составляющей данного вопроса, то она зависит от глубины интеграции каждого отдельного гражданина в мировое экономическое пространство.

Четвертый случай обязательной подачи декларации, относится к людям, получившим доход, с которого налоговый агент не удержал налог. Например, не смог, ведь  бывает и такое. Хрестоматийный образчик такой ситуации — вручение ценного подарка. Ведь взаимную радость, как правило, не сопровождают встречной суммой налога.

Существует и еще одна  не предвиденная «напасть», по другому ее  не назовешь, с которой мы столкнулись в своей практике.

Дело в том, что есть такой довольно странный вид доходов, как  материальная выгода, связанная с экономией на процентах при использовании кредитных средств. Кредитные организации — банки — не удерживают налог с этой самой расчетной материальной выгоды, полученной клиентами кредитных организаций.

В нашем случае, такой клиент, использовал кредитную карточку с режимом «овердрафта». В какой-то момент, банком были начислены «льготные» проценты за пользование кредитом по этой карточке. По окончании года клиент получил от банка письмо с уведомлением, что им получен доход в размере 44 рублей и налог, исходя из налоговой ставки в 35%, предусмотренной для этого особого вида доходов составил 15 рублей. По этому, он обязан, представит налоговую декларацию, кстати, размер налога, на обязанность не влияет. К примеру, стоимость ценного письма, если направить декларацию почтой, обойдется примерно в 120 рублей, а минимальный штраф в 1000 рублей.

Пятая категория — получение доходов в денежной и натуральных формах в порядке дарения. Исключение — если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близким родственниками в соответствии с Семейным кодексом. К ним относятся  супруги, родители, дети, дедушки, бабушки,  внуки, «родные» братья и сестры. За пределами такого «ближнего круга» придется уплатить 13% со стоимости подаренного имущества.

Шестой вид доходов, когда декларацию подавать обязательно, относится к лицам получившим доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам  (правопреемникам) авторов    произведений науки, литературы, искусства, а также авторов    изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Этот случай распространяется на авторские вознаграждения, которые принадлежали наследодателю на день открытия наследства и входили в состав наследства.

И наш список закончим седьмым пунктом, посвященным, выигрышам от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр. Кстати, по поводу лотерей остается открытым вопрос об их подразделении на игры, основанные на риске или нет. По этому, возможны случаи, когда, например, при стимулирующей лотерее рекламного характера, при выплате дохода, налог будет удержан источником выплаты и тогда декларировать такие доходы не нужно.